En el ámbito de la auditoría, los términos plan de auditoría y programa de auditoría a menudo se usan de manera conjunta, pero tienen diferencias claras en cuanto a su propósito, alcance y contenido. Quizás la confusión venga por ser dos conceptos que no están definidos en la Ley de Auditoría como tal. Ambos son herramientas esenciales para garantizar que el proceso de auditoría se lleve a cabo de manera estructurada, eficiente y efectiva, pero cumplen funciones distintas dentro del marco de auditoría. ¡Vamos a conocerlas!
Los elementos que definen el Plan de Auditoría son los siguientes:
- Objetivos de la auditoría: Se especifican las metas que se desean alcanzar. Normalmente, son: evaluar la conformidad con normativas, identificar riesgos o mejorar los controles internos.
- Alcance: Define los límites de la auditoría, especificando los departamentos que serán revisados, las áreas, los procesos y sistemas.
- Criterios de auditoría: Identifica las normas, políticas o regulaciones que se deben cumplir para evaluar posibles desviaciones.
- Recursos necesarios: Se debe determinar quién será el equipo auditor, las habilidades que se le exigen, el tiempo que necesitará e incluso el material informático o instalaciones necesarias.
- Calendario general: Describe el cronograma general del proceso de auditoría, que va desde la planificación inicial hasta la emisión del informe final.
Objetivo del Plan de Auditoría
El propósito del Plan de Auditoría es proporcionar una visión integral y estratégica del proceso de auditoría. Su objetivo es alinear las actividades de auditoría con las prioridades de la organización y asignar recursos de manera efectiva para garantizar la eficiencia del proceso.
El plan de auditoría es desarrollado por el líder del equipo auditor y aprobado por la alta dirección o el comité de auditoría.
¿En qué consiste un Programa de Auditoría?
El programa de auditoría es un documento más detallado que se deriva del plan de auditoría. Contiene un desglose específico de las actividades, procedimientos y tareas que deben llevarse a cabo para ejecutar la auditoría. Es una guía operativa que establece cómo se implementará el plan de auditoría en la práctica.
Elementos clave del Programa de Auditoría:
De una manera resumida, estos son los elementos que definen el programa de Auditoría.
- Incluye un listado detallado de los procedimientos que se realizarán, como entrevistas, revisiones documentales, pruebas de sistemas o inspecciones físicas.
- Asigna tareas específicas a los miembros del equipo auditor.
- Describe las herramientas (como software de auditoría) y métodos (como análisis de datos o pruebas de cumplimiento) que se usarán.
- Especifica fechas y plazos para cada actividad de auditoría.
- Identifica los documentos, registros y datos necesarios para respaldar los hallazgos.
- Detalla cómo se medirán y evaluarán los resultados.
Propósito del Programa de Auditoría:
El objetivo principal del programa de auditoría es el proporcionar instrucciones claras y específicas para los auditores. Debe asegurar asimismo que todas las áreas del alcance definido en el plan, estén cubiertas y facilitar la documentación y el seguimiento de los posibles hallazgos.
Si durante el proceso de la auditoría surgen nuevas áreas de riesgo o si se identifican prioridades adicionales, el programa de auditoría puede ajustarse durante la auditoría
Principales Diferencias entre Plan de Auditoría y Programa de Auditoría
Una vez definidos el plan de auditoria y el programa de auditoria y conocidos sus propósitos, vamos a ver sus diferencias en una tabla.
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Plan de Auditoría
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Programa de Auditoría |
| Objetivo |
Definir los objetivos, alcance y enfoque general de la auditoría. |
Detallar las actividades y procedimientos específicos |
| Contenido |
Incluye objetivos, alcance, recursos, criterios y calendario |
Incluye tareas específicas, cronogramas, responsables y técnicas |
| Flexibilidad |
Es más general y menos propenso a cambios frecuentes |
Puede modificarse en función de las necesidades operativas |
| Audiencia |
Dirigido a la alta dirección o comité de auditoría |
Dirigido al equipo auditor |
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Periodicidad
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Se desarrolla para cada ciclo o proyecto de auditoría |
Se desarrolla para cada auditoría específica |
Relación entre Plan y Programa de Auditoría
Como decimos, el programa de auditoría es una extensión operativa del plan de auditoría. Mientras el plan define el qué y el porqué de la auditoría, el programa detalla el cómo y el quién. Ambos documentos son complementarios y esenciales para garantizar que el proceso de auditoría se lleve a cabo de manera efectiva y cumpla con los estándares establecidos.
En resumen, la diferencia principal entre el plan de auditoría y el programa de auditoría radica en su nivel de detalle y enfoque. El plan es estratégico, define los objetivos y el alcance general de la auditoría, mientras que el programa es operativo, describe las actividades específicas para ejecutar el plan. Ambos documentos son fundamentales para llevar a cabo auditorías organizadas, efectivas y alineadas con los objetivos organizacionales.
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